臨近春節(jié)，年終獎也越來越近。標(biāo)配iPhone11、享19天年假、現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)金……“別人家”年終獎總是讓人羨慕，但大多數(shù)人還是更關(guān)心自己的年終獎到底有多少，又要交多少稅。

計(jì)稅方式可選 低收入者并入綜合所得“更值”

根據(jù)此前財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號，以下簡稱《通知》）等相關(guān)政策，納稅人取得的年終獎既可以選擇單獨(dú)計(jì)稅，也可以并入綜合所得計(jì)稅。

之所以設(shè)置了兩種計(jì)稅方式，國家稅務(wù)總局所得稅司副司長葉霖兒在此前2019年1月份的一次訪談中解釋稱，全年一次性獎金政策的優(yōu)勢是單獨(dú)計(jì)稅，不與當(dāng)期綜合所得合并算稅，從而“分拆”收入降低稅率，但對于全年綜合所得較低的低收入者而言，享受全年一次性獎金政策反而有可能稅負(fù)增加。

“例如，某人每月收入3000元，年終有2萬元的年終獎金，全年收入低于6萬元，不享受全年一次性獎金政策（即將全年一次性獎金并入綜合所得征稅），則全年無需納稅，如其享受全年一次性獎金政策，則需要繳納600元的個人所得稅，造成稅負(fù)增加。”葉霖兒舉例稱。

因此，《通知》專門規(guī)定，納稅人取得年終獎，可以自行選擇計(jì)稅方式，自行判斷是否將全年一次性獎金并入綜合所得計(jì)稅，當(dāng)然，單位也需在發(fā)放獎金時注意把握，合理選擇計(jì)稅方式。

單獨(dú)計(jì)稅3萬年終獎需繳稅900元

根據(jù)《通知》，若納稅人選擇不將年終獎并入當(dāng)年綜合所得，則需以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照《通知》所附月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。

也就是說，要把年終獎總數(shù)除以12，得出來的數(shù)額再對應(yīng)到新的稅率表，可以查到對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，然后根據(jù)公式計(jì)算，就可以得出年終獎的應(yīng)納稅額。

 

以3萬元年終獎為例，除以12后，得到的數(shù)額為2500元/月。對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)為3%和0，所以3萬元年終獎最終對應(yīng)的應(yīng)納稅額為30000×3%-0=900元；又比如5萬元的年終獎，除以12個月得到的數(shù)額約為4167元，所對應(yīng)的稅率及速算扣除數(shù)為10%及210，因此，對應(yīng)的應(yīng)納稅額則為4790元。

值得關(guān)注的是，由于不同的年終獎水平對應(yīng)的稅率檔次也不同，因此，當(dāng)金額到達(dá)稅率跳檔的“臨界點(diǎn)”時，跳檔前和跳檔后的年終獎所交的稅區(qū)別較大，以14萬元的年終獎與15萬元的年終獎為例，前者適應(yīng)的是10%的稅率，計(jì)算得知所需交稅13790元，后者適應(yīng)的是20%稅率，應(yīng)納稅額為28590元，因此，雖然14萬與15萬只相差1萬，但所交的稅卻相差14800元。