為進一步減輕納稅人特別是中低收入群體負(fù)擔(dān)，11月20日國務(wù)院總理李克強主持召開的國務(wù)院常務(wù)會議上，暫定兩年內(nèi)對綜合所得年收入不超過12萬元或年度補稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務(wù)。

中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文告訴第一財經(jīng)，匯算清繳會占用納稅人相當(dāng)一部分精力，也需要納稅人熟悉稅法，為了新個稅穩(wěn)步推進，這次設(shè)立了2年政策過渡期，對年收入不超過12萬元或補稅金額少的人，免除匯算清繳義務(wù)，這將減輕納稅人申報納稅負(fù)擔(dān)，也是落實“放管服”要求，惠及中低收入納稅人一項實實在在舉措。

2019年個稅改革全面推開，除了老百姓非常關(guān)注的提高起征點等減稅舉措外，我國首次將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費合并為綜合所得，并按年納稅，這改變了以前這四項收入分類按月納稅體制。

但為了確保個稅收入及時入庫，目前工資薪金等收入仍由單位每個月預(yù)扣預(yù)繳，但新個稅制度下就需要不少納稅人第二年匯總?cè)昃C合所得，按年納稅。如果全年預(yù)扣預(yù)繳額高于匯算清繳最終納稅額，稅務(wù)局會退稅給個人，反之則需要補稅。

為了減輕納稅人匯算清繳負(fù)擔(dān)，今年財稅部門在個人預(yù)扣預(yù)繳個稅時，采取了累計預(yù)扣法，這種方法盡可能使人數(shù)占比較大的單一工薪納稅人日常預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅款一致，不用辦理年度匯算清繳。

但對有多處收入、年度中間享受扣除不充分等很難在預(yù)扣環(huán)節(jié)精準(zhǔn)扣繳稅款的，新個稅法規(guī)定需辦理匯算清繳。

其實早在去年12月底，國家稅務(wù)總局公布的《關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（下稱《公告》）中，就明確了下述四種情形下，納稅人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報。

（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元；

（二）取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；

（四）納稅人申請退稅。

此次國務(wù)院規(guī)定的免除個人匯算清繳義務(wù)的一個情形是，綜合所得年收入不超過12萬元。這其實跟上述《公告》前兩個情形相吻合。因為綜合所得的年起征點（基本減除費用）是6萬元，因此按照《公告》取得一項或多項綜合所得必須超過12萬元，才能達到辦理匯算清繳的條件，反言之低于12萬不用辦理匯算清繳。

施正文表示，之所以定12萬元這條線，是因為這一收入再減6萬元基本減除費用、三險一金、6項專項附加扣除中的部分后，多數(shù)人不需要繳納個稅，或者繳納個稅也基本適用3%最低檔稅率，這基本與每月累計預(yù)扣法下納稅總額一致，因此可以不用辦理年度匯算清繳。

前述《公告》明確了個納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額，即需要補稅的個人需要辦理匯算清繳。為了減輕納稅人負(fù)擔(dān)，此次國務(wù)院明確，年度補稅金額較低的納稅人免除匯算清繳義務(wù)。

北京國家會計學(xué)院李旭紅教授告訴第一財經(jīng)記者，這也是減輕納稅人遵從成本，因為補繳一點錢就需要辦理各種手續(xù)比較麻煩。但補稅金額較低的具體標(biāo)準(zhǔn)有待后續(xù)文件明確。當(dāng)然免除匯算清繳義務(wù)并不意味納稅人不需要補繳稅款。

施正文也認(rèn)為，納稅人只是免辦匯算清繳義務(wù)，但少交稅仍需要補繳，這也體現(xiàn)了個稅的公平性。

根據(jù)前述《公告》，需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備與收入、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料，并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁笏汀?/span>

第一財經(jīng)記者了解到，納稅人取得綜合所得辦理匯算清繳的具體辦法將在近期公布。

上述國務(wù)院常務(wù)會議明確，下一步要合理有序建立個人所得稅年度匯算清繳制度，使專項附加扣除政策更好落實并不斷完善，實現(xiàn)稅制可持續(xù)。會議要求加強相關(guān)政策解讀，簡化操作流程，優(yōu)化辦稅服務(wù)，便利納稅人依法納稅。

上海財經(jīng)大學(xué)范子英教授告訴第一財經(jīng)，由于匯算清繳涉及太多自然人，國務(wù)院新政將進一步減輕中低收入者群體辦稅負(fù)擔(dān)，也可以有效減輕基層稅務(wù)機關(guān)壓力。

為了提升納稅人滿意度，目前不少省市稅務(wù)部門采取多項舉措來做好個稅匯算清繳準(zhǔn)備工作，確保充分釋放個稅紅利。

來源：第一財經(jīng)
編輯：熊子文 見習(xí)編輯 吳冰